+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Пути повышения независимости внутренних аудиторов

Зимние скидки: 4 видеокурса по цене 2-х. Telegram WhatsApp. Этические принципы должны отражать следующие ключевые моменты: независимость, беспристрастность, лояльность, ответственность, конфиденциальность. Рассмотрим эти принципы более подробно. Степень необходимой информации определяются внутренним аудитором. Вы можете пройти обучение на практических бизнес-семинарах Moscow Business School, если хотите сменить сферу деятельности или укрепить свои позиции на текущем месте.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

На протяжении последних лет в России наблюдался устойчивый рост интереса к внутреннему аудиту.

Как повысить эффективность внутреннего аудита

На протяжении последних лет в России наблюдался устойчивый рост интереса к внутреннему аудиту. Сегодня службы внутреннего аудита существуют в большинстве крупных и многих средних компаниях. Немало руководителей компаний, где таких подразделений еще нет, задумываются об их создании. Во-первых, это желание и насущная необходимость для собственников и менеджмента упорядочить бизнес-процессы в компании, что во многих случаях может привести к весьма ощутимой экономии средств. Во-вторых, это потребность совета директоров или другого наблюдательного органа в независимом и объективном источнике информации о состоянии дел в компании.

Внутренний аудит помогает организации достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления. Насколько внутренний аудит нужен собственникам бизнеса? Чем внутренний аудит может быть полезен менеджерам компании? Решение о том, необходим ли в компании внутренний аудит, принимают собственники и высшее исполнительное руководство компании. Решение это определяется многими факторами, к которым относятся разделение функций владения и управления бизнесом, размеры и структурная разветвленность компании, географический разброс ее активов, уровень рисков, присущих деятельности компании.

Конечно, необходимость внутреннего аудита для компании должна диктоваться экономической целесообразностью. Для небольших компаний в наличии функции внутреннего аудита, вероятно, нет необходимости. Однако с ростом размеров компании и усложнением процессов управления у собственников-менеджеров может сложиться иллюзия, что, несмотря на все изменения, деятельность компании находится под контролем. Но на самом деле, руководство уже не в состоянии контролировать ситуацию во всей полноте.

Тогда внутренний аудит оказывается весьма полезен. Если в компании функции владения и управления разделены - собственники занимаются вопросами определения стратегии и направлений развития компании, не вникая в детали ведения дел, а для управления компанией нанимают квалифицированных менеджеров, - актуальным для собственников становится вопрос контроля за состоянием дел в компании, деятельностью менеджмента. Как говорится, доверяй, но проверяй. Заметим, что в основе развития теории корпоративного управления лежит именно эта проблема — так называемая проблема принципала-агента.

Она заключается в том, что собственник, владея собственностью, ею не управляет, а менеджер, хотя и управляет собственностью, не владеет ею. При этом устремления и действия менеджмента отнюдь не всегда отвечают интересам самих собственников. В этом случае внутренний аудит становится неотъемлемым компонентом системы корпоративного управления в качестве одного из наиболее действенных инструментов контроля со стороны собственников над деятельностью наемного руководства компании.

Внутренний аудит необходим не только собственникам, но и менеджменту компании. Задача менеджеров — управлять бизнесом, достигая поставленных целей наиболее эффективным образом.

Успешность выполнения этой задачи зависит в значительной степени от двух факторов:. Сами менеджеры, для которых управление бизнесом является частью повседневной работы, не всегда способны объективно оценить ситуацию.

Даже если менеджер считает, что эффективно контролирует все процессы, у него, как правило, нет времени и специфических навыков для сбора и структурирования соответствующей информации. Внутренний аудит в силу своей специфики обладает информацией по всем аспектам деятельности компании и инструментарием для обобщения и анализа данных. Поэтому тесное взаимодействие со службой внутреннего аудита повышает эффективность принятия решений менеджментом.

Роль внутреннего аудита особенно важна для холдинговых компаний и компаний с разветвленной филиальной сетью.

А они, в свою очередь, также получают немалую пользу от внутреннего аудита. Во-первых, происходит ознакомление в рамках всей компании с лучшими практиками в работе отдельных подразделений, носителем которых, в силу специфики своей деятельности, является внутренний аудит.

Внутренний аудит является составной частью системы внутреннего контроля компании. Будучи частью целого, внутренний аудит оценивает эффективность системы в целом. Таким образом, он играет роль обратной связи, которая делает систему устойчивой и позволяет настраиваться в зависимости от происходящих изменений.

Сколько и какие органы контроля иметь в компании — определяется, в первую очередь, требованиями законодательства. Например, для акционерных обществ законодательством предусмотрено наличие совета директоров наблюдательного совета и ревизионной комиссии. Собственники и менеджмент компании, исходя из своих потребностей, могут создавать и другие органы контроля.

Выбор богатый: контрольно-ревизионная служба, служба внутреннего контроля, служба внутреннего аудита, служба безопасности, отдел контроля качества. Другое дело, что, подчас, по-разному называющиеся органы контроля в значительной мере дублируют работу друг друга. Это, как правило, приводит к экономической неэффективности их деятельности. Немалую роль в принятии решения о структуре органов контроля играет состояние контрольной среды в компании и, если говорить более широко, уровень развития ее корпоративной культуры.

Если системы внутреннего контроля и управления рисками не выстроены или работают неэффективно, поле деятельности для внутреннего аудита очень сильно сужается, поскольку задача внутреннего аудита - оценить эффективность этих систем. В данном случае первоочередной задачей для менеджмента компании является проектирование и внедрение системы контроля. Этим занимаются службы внутреннего контроля или контрольно-ревизионные службы. Поскольку построение системы внутреннего контроля есть процесс трудоемкий и длительный, наличие в компании отдельного контрольно-ревизионного подразделения контрольно-ревизионной службы является объективной необходимостью на определенном этапе.

Но следует помнить, что ревизионная деятельность, по своей сути, направлена на ретроспективу, т. Внутренний аудит ориентирован на перспективу, т.

Наличие в компании контрольно-ревизионного подразделения ни в коей мере не означает ненадобности во внутреннем аудите. Все определяется тем, на каком этапе своего развития находится компания и в каком направлении, с точки зрения внутренней корпоративной культуры, она будет двигаться.

Хотелось бы заметить, что во многих случаях исполнительное руководство склонно рассматривать внутренний аудит как ресурс, решающий управленческие задачи по построению системы контроля. Это приводит к неэффективному использованию потенциала внутреннего аудита и не может не сказаться на степени его объективности при последующей оценке надежности и эффективности системы контроля. Другое дело, что внутренний аудит может стать лучшим помощником менеджмента в вопросе построения системы контроля, оказывая консультационную поддержку в ходе разработки внедрения политик и процедур контроля.

Современный внутренний аудит способен и должен выполнять разнообразные и масштабные задачи. Внутренний аудит:. Сегодня происходит трансформация внутреннего аудита в инструмент оценки рисков, наблюдается смещение акцентов от оценки отдельных операций к оценке рисков в деятельности компании в целом.

Нынешняя среда, как внутренняя, так и внешняя очень динамична, и это отражается на скорости и масштабности изменения рисков. Компании сталкиваются с рисками самого широкого спектра - падение спроса, потеря ликвидности, срывы в поставках сырья и материалов, трудности с кредитованием, рост внутренней напряженности среди сотрудников компании и др.

Не говоря о многократно возрастающих в текущей ситуации рисках различного рода злоупотреблений, в том числе хищений и фальсификации отчетности. При этом, те риски, которые стояли во всей остроте еще пару месяцев назад, могли уступить место совсем иным, еще более существенным рискам. В этих условиях внутренним аудиторам прежде всего следует представить ключевым заказчикам - советам директоров и высшему исполнительному руководству свою оценку наиболее серьезных рисков и предложить принять активное участие в процессе управления рисками.

Безусловно, внутренний аудит в своей деятельности не должен подменять менеджмент компании, и это следует четко оговорить с заказчиками. Решение о необходимости внутреннего аудита не должно определяться наличием у компании внешнего аудитора, поскольку внешний и внутренний аудиты выполняют разные функции. Во-первых , внешний аудит традиционно занимается подтверждением достоверности финансовой отчетности компании и фокусируется на операциях и событиях, могущих оказать материальное воздействие на финансовую отчетность компании.

Внутренний аудит направлен, прежде всего, на оценку существующих систем контроля и управления рисками компании и фокусируется на операциях и событиях, препятствующих эффективному достижению компанией поставленных целей.

Во-вторых , внешний аудит, в рамках оказания аудиторских услуг, не делает оценку эффективности деятельности операционной эффективности , что обычно является одной из задач аудита внутреннего. В-третьих , внешний аудит служит, в первую очередь, интересам внешних заинтересованных сторон - потенциальных инвесторов, кредиторов и др.

Следует подчеркнуть, что эффективный внутренний аудит может снизить затраты компании на внешний аудит если внешний аудитор будет иметь возможность полагаться на результаты работы внутреннего аудита, что сократит объем аудиторских процедур, выполняемых внешним аудитором , но не может отменить необходимость внешнего аудита для компании.

Сама функция внутреннего аудита может быть реализована несколькими способами. Причем чтобы пользоваться преимуществами, которые дает компании эффективный внутренний аудит, не обязательно создавать отдельную службу. Им с успехом может заниматься внешний консультант или специализированная компания кроме случаев, когда служба внутреннего аудита в компании обязательна по законодательству — это так называемый аутсорсинг или ко-сорсинг функции.

И у аутсорсинга и у ко-сорсинга есть свои преимущества и недостатки, на которых мы не будем здесь подробно останавливаться. Кажем лишь, что к аутсорсингу и ко-сорсингу прибегают различные организации. Это могут быть как небольшие фирмы, у которых нет достаточных финансовых ресурсов для создания собственной службы внутреннего аудита, так и крупные компании.

Последним такие услуги, как правило, нужны для аудита какой-либо специфической области например, такой как информационные технологии или капитальное строительство.

Кроме того, дополнительные аудиторские ресурсы могут потребоваться в пиковые периоды нагрузки на штатных аудиторов. При организации СВА, прежде всего, необходимо определить ее подчиненность. И в России, и за рубежом используются различные подходы в этом вопросе. Наилучшим вариантом считается функциональное подчинение руководителя СВА комитету по аудиту совета директоров, либо напрямую совету директоров компании.

В этом случае достигается высокий уровень независимости внутренних аудиторов от исполнительного руководства, что позволяет, при прочих равных условиях, максимально использовать потенциал СВА.

Если данный вариант по каким-либо причинам не может быть реализован, то следует, чтобы подразделение внутреннего аудита подчинялось высшему должностному лицу компании президенту, генеральному директору.

Однако вопрос подчиненности руководителя службы внутреннего аудита как способа обеспечения независимости внутреннего аудита является одним из наиболее дискуссионных в практике деятельности как российских, так и иностранных внутренних аудиторов. Ответ определяется сочетанием многих факторов, среди которых выделим профессионализм совета директоров и компетентность менеджмента, характер взаимоотношений и степень взаимодействия совета директоров и исполнительных органов компании, уровень развития корпоративной культуры в компании.

Немаловажным является и то, какие задачи решает в компании внутренний аудит. Если его основная задача состоит в осуществлении контрольно-ревизионной деятельности, то логичным представляется подчинение высшему исполнительному руководству компании, поскольку в данном случае служба внутреннего аудита есть инструмент контроля над деятельностью менеджмента со стороны высшего исполнительного руководства. В случае если внутренний аудит рассматривается как компонент системы корпоративного управления, позволяющий совету директоров комитету по аудиту эффективно выполнять свои обязанности, оправданным видится подчинение службы внутреннего аудита именно совету директоров комитету по аудиту.

Как мы уже говорили, в этой ситуации совет директоров комитет по аудиту способствует обеспечению максимальной степени независимости службы внутреннего аудита от менеджмента компании. Со своей стороны служба внутреннего аудита наряду с внешним аудитором позволяет совету директоров сохранять достаточную степень независимости от менеджмента в вопросе получения информации о деятельности компании.

Очевидно, что эти вопросы взаимосвязаны, поскольку роль объективного источника информации для совета директоров комитета по аудиту внутренний аудит сможет выполнять лишь при условии максимальной независимости от исполнительного руководства включая вопросы назначения на должность, вознаграждения, оценки работы руководителя и сотрудников службы внутреннего аудита и т.

Является ли подчинение службы внутреннего аудита совету директоров комитету по аудиту гарантией ее независимости и способствует ли оно максимизации ее полезности для компании? Многое зависит от роли, состава и профессионального уровня членов совета директоров комитета по аудиту.

Подчинение внутреннего аудита совету директоров оправданно в том случае, если, во-первых, совет директоров является самостоятельным органом, а не номинальным проводником идей и предложений исполнительного руководства организации; во-вторых, в состав совета директоров входят независимые директора; в-третьих, члены совета директоров осознают роль и значение внутреннего аудита в компании.

В каждом конкретном случае структура и численность СВА определяются индивидуально, на основе различных факторов. Первый из них — это цели и задачи, которые ставит перед внутренним аудитом руководство компании. Второй фактор - зрелость контрольной среды в компании. И, наконец, географическая разветвленность компании и разбросанность ее структурных подразделений. К сожалению, во многих случаях структура и численность службы внутреннего аудита определяются величиной выделенного бюджета.

И часто при этом не учитываются другие факторы. Как же оценить эффективность внутреннего аудита? Эта задача весьма нетривиальна.

Консультационный аудит: основные подходы

В последнее время тема предоставления консультаций со стороны внутреннего аудита становится особенно актуальной. В российской практике это соотношение несколько выше в пользу гарантий. В последнее время наблюдается тенденция по нормативному закреплению функции внутреннего аудита. Можно предположить, что роль СВК как второй линии защиты будет возрастать и оказание консалтинговых услуг со стороны СВА в кредитных организациях будет особенно актуальным. Что это такое — консультации со стороны внутреннего аудита? Насколько они развиты и необходимы в настоящее время?

.

.

.

.

.

.

.

.

ПРОГРАММА ГАРАНТИИ И ПОВЫШЕНИЯ КАЧЕСТВА ВНУТРЕННЕГО Внутренний аудит должен быть независимым, а внутренние аудиторы.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Ольга Высоцкая о внутреннем аудите в компании
Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. bathesungi83

    Лайк за обстоятельный и вменяемый обзор. Спасибо Тарас)

  2. dwuducapet

    Существует ЛИ где-нибудь ещё такая госпомощь ?

  3. Стела

    Лайк однозначно ??.